О компанииПисьмоКарта сайта
(495) 795-85-39
(903) 713-67-52
 

Налоговая отчетность. Состав, сроки сдачи, составление и сдача налоговой отчетности.

Весь бизнес, будь-то успешно развивающаяся компания или начинающий предприниматель, сталкивается с понятием налоговая отчетность. Возникает масса вопросов: «Что такое налоговая отчетность? Кто и куда представляет налоговую отчетность? Как и по какой форме сдать налоговую отчетность? Сроки сдачи налоговой отчетности» и т.д.

Кто представляет:

  • Организации;
  • Индивидуальные предприниматели;
  • Физические лица.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщики - это организации, индивидуальные предприниматели, а также физические лица.  Налогоплательщики обязаны представлять налоговую отчетность, такая обязанность закреплена в пп.4. п.1 ст.23 Налогового кодекса.

В случае не представления или не своевременного представления налоговой отчетности (кроме расчетов авансовых платежей) в соответствии со ст.119 НК РФ начисляются штрафы, а в некоторых случаях виновные привлекаются к административной ответственности. Дополнительная информация на странице ответственность за налоговые правонарушения.

Что представляют:

  • Декларации;
  • Расчеты авансовых платежей;
  • Расчеты сборов;
  • Сведения.

Налоговая отчетность - это документы, в которых отражены данные о начислении и уплате налогов. Налоговая отчетность представляется в виде деклараций, расчетов авансовых платежей и расчетов сборов.

Наряду с налоговой отчетностью налогоплательщики-работодатели представляют в налоговые органы сведения о среднесписочной численности работников и сведения о доходах физических лиц (по форме 2-НДФЛ).

Как представлять:

  • Лично;
  • В электронном виде;
  • Почтовым отправлением.

Налоговая отчетность может быть представлена в налоговые органы лично налогоплательщиком или его уполномоченным представителем; в электронном виде (через специализированного оператора связи или через официальный сайт ФНС); отправлена по почте.

Сдача отчетности лично

При представлении налоговой отчетности лично (т.е. на бумажных носителях), ее составление должно производиться в соответствии с формами, действующими в настоящее время.

Составляются декларации, расчеты и другие формы отчетности согласно инструкциям и порядкам их заполнения по конкретному налогу, утвержденным приказами Министерства финансов РФ.

Налогоплательщик представляет в налоговую инспекцию отчетность в двух экземплярах, на которых налоговый инспектор проставляет отметку о принятии. Один экземпляр остается у налогоплательщика.

Если сдача отчетности в ИФНС производится доверенным лицом (уполномоченным представителем) налогоплательщика необходимо предъявить доверенность на представление его интересов в отношениях с налоговыми органами.

В случае представления интересов юридического лица в налоговых органах, составление вышеуказанной доверенности в простой письменной форме на бланке организации с подписью руководителя и печатью организации является достаточным.

А в случае представления интересов в налоговых органах физического лица (в том числе и индивидуального предпринимателя) доверенность должна быть удостоверена нотариально (п.3 ст.29 НК РФ).

Рекомендуем: если Вы запланировали сдать налоговую отчетность лично, записаться на прием в налоговую инспекцию через сервис «Онлайн запись на прием в инспекцию» на сайте ФНС России. Это во многом сэкономит Ваше время и нервы.

Вам не придется стоять в очереди в период массовой сдачи налоговой отчетности, т.к. Вы записываетесь в удобное для Вас время посещения ИФНС и получаете право на приоритетное обслуживание.

Сдача в электронном виде

При предоставлении отчетности в электронном виде налогоплательщикам необходимо обзавестись электронно-цифровой подписью и заключить договор со специализированным оператором электронного документооборота (перечень операторов можно взять в инспекции или на сайте ФНС России).

Важно знать, что в следующих случаях налогоплательщики обязаны предоставлять в ИФНС налоговую отчетность только в электронном виде:

- налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

- вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает 100 человек;

- плательщики налога на добавленную стоимость (НДС);

- налогоплательщики, которые в соответствии с пунктом 1 статьи 83 НК РФ отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков.

Сдавать отчетность в электронном виде налогоплательщику очень удобно, т.к. появляется возможность не только представлять отчетность круглосуточно без посещения налоговой инспекции, но и:

  • проводить сверку по налогам;
  • заказывать справки о состоянии расчетов;
  • справки об исполнении обязанности по уплате налогов и сборов;
  • выписки из единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН);
  • а также пользоваться другими государственными услугами, оказываемыми налоговыми органами налогоплательщикам.

Сдача по почте

При представлении налоговой отчетности почтовым отправлением необходимо составить опись вложения в двух экземплярах. Один экземпляр описи с отметкой почтового отделения остается у налогоплательщика, второй экземпляр вкладывается в конверт формата А4 вместе с документами. Датой сдачи налоговой отчетности, отправленной по почте, будет дата почтового отправления.

Рекомендуем отправлять отчетность в ИФНС ценным письмом с уведомлением о вручении. Ценность объявить при этом в 1 рубль. При получении налоговой инспекцией  документов уведомление с отметкой о получении направляется обратно их отправителю и у Вас будет 100% уверенность в том, что отчетность получена адресатом, а Вы исполнили свою обязанность по предоставлению налоговой отчетности.

СОСТАВ И СРОКИ СДАЧИ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Состав отчетности – это формы отчетности, которые обязан сдать налогоплательщик. Состав налоговой отчетности зависит от организационно-правовой формы хозяйствующего субъекта и выбранной системы налогообложения.

Что бы не забыть исполнить свою обязанность по сдаче налоговой отчетности рекомендуем завести напоминания о наступлении отчетных дат (например: в своем сотовом телефоне) примерно за три дня до срока сдачи отчетов.

Для индивидуальных предпринимателей

Состав и сроки сдачи налоговой отчетности для индивидуальных предпринимателей применяющих общую систему налогообложения:

1. Декларация о доходах физических лиц по форме 3-НДФЛ. Сдача осуществляется один раз в год не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

2. Декларация о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ - служит для начисления и уплаты авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц на следующий год. Если доход не планируется, подается «нулевая» декларация.

Сдача осуществляется один раз в год вместе с декларацией 3-НДФЛ, т.е. не позднее 30 апреля. Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели обязаны сдать декларацию в течение 5 дней по истечении месяца, в котором впервые был получен доход.

3. Декларация по НДС. Сдача осуществляется квартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом: за 1 квартал – до 25 апреля, за 2 квартал - до 25 июля, за 3 квартал - до 25 октября, 4 квартал - до 25 января следующего года.

4. Сведения о доходах физических лиц за предшествующий календарный год представляют один раз в год не позднее 1 апреля индивидуальные предприниматели-работодатели, налоговые агенты.

5. Сведения о среднесписочной численности работников индивидуальные предприниматели-работодатели обязаны сдать один раз в год 20 января по итогам предыдущего года.

Состав и сроки сдачи налоговой отчетности для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН):

1. Представляется одна или несколько из приведенных ниже деклараций (например: по ЕНВД и ЕСХН) по выбранным Вами системам налогообложения:

- Декларация по упрощенной системе налогообложения - один раз в год по итогам налогового периода не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным;

- Декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Сдача осуществляется квартально по итогам квартала не позднее 20 числа месяца, следующего по окончании квартала: за 1 квартал - до 20 апреля, за 2 кв. - до 20 июля, за 3 кв. - до 20 октября, за 4 кв. - до 20 января следующего года;

Декларация по единому сельскохозяйственному налогу - один раз в год по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

2. Декларация по НДС для налоговых агентов (например: если индивидуальный предприниматель арендует муниципальное имущество) - квартально не позднее 25 числа месяца, следующего по окончании квартала: за 1 квартал - до 25 апреля, за 2 кв. - до 25 июля, за 3 кв. - до 25 октября, за 4 кв. - до 25 января следующего года.

3. Сведения о доходах физических лиц обязаны сдать предприниматели-работодатели и налоговые агенты один раз в год не позднее 1 апреля за предшествующий календарный год.

4. Сведения о среднесписочной численности работников обязаны сдать индивидуальные предприниматели-работодатели один раз в год не позднее 20 января по итогам предыдущего года.

Для физических лиц

Состав и сроки представления налоговой отчетности для физических лиц:

- сдающих в аренду свое имущество (транспорт, жилые и нежилые помещения и т.д.);

- продавших свое имущество, находившееся в собственности менее 3-х лет;

- с доходов, с которых налоговый агент по каким-либо причинам не смог удержать налог (призы, выигрыши, дивиденды и т.д.);

- получивших материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей в соответствии со ст.212 НК РФ;

- получивших другие доходы в соответствии с главой 23 НК РФ.

1. Декларация о доходах физических лиц по форме 3-НДФЛ. Сдача осуществляется один раз в год не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Для юридических лиц

Состав и сроки представления налоговой отчетности для организаций, применяющих общую систему налогообложения:

1. Декларация по НДС представляется квартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом: за 1 квартал - до 25 апреля, за 2 кв. - до 25 июля, за 3 кв. – до 25 октября, за 4 кв. - до 25 января следующего года.

2. Декларация по налогу на прибыль (расчеты авансовых платежей). Налоговым периодом признается календарный год. За отчетный год представляется декларация по налогу на прибыль. Срок представления декларации не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. За отчетные периоды представляются расчеты авансовых платежей по налогу на прибыль, срок представления - не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом: за 1 квартал – до 28 апреля, за полугодие – до 28 июля, за 9 месяцев – до 28 октября.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Такие организации представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей, т.е. ежемесячно не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

3. Декларация по налогу на имущество организаций (расчеты авансовых платежей по налогу на имущество организаций). Налоговым периодом признается календарный год. За отчетный год представляется налоговая декларация по налогу на имущество организаций не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.

Отчетными периодами признаются 1 квартал, полугодие и девять месяцев. За отчетные периоды представляются расчеты авансовых платежей по налогу на имущество организаций не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом: за 1 квартал - до 30 апреля, за полугодие - до 30 июля, за 9 месяцев - до 30 октября.

Важно знать: законодательный орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды, т.е. расчеты авансовых платежей не обязательно сдают во всех субъектах РФ, возможно в некоторых необходимо сдать только годовую декларацию.

4. Декларация по транспортному налогу при наличии объекта налогообложения представляется один раз в год не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным.

5. Сведения о доходах физических лиц представляют организации-работодатели, налоговые агенты один раз в год не позднее 1 апреля за предшествующий календарный год.

6. Сведения о среднесписочной численности работников представляются один раз в год не позднее 20 января по итогам предыдущего года.

Состав и сроки представления налоговой отчетности для организаций, применяющих специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН):

1. Представляется одна или несколько из ниже приведенных деклараций (например: по ЕНВД и ЕСХН) по выбранным Вами системам налогообложения:

- Декларация по упрощенной системе налогообложения - один раз в год по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за отчетным;

- Декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности - квартально по итогам квартала не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом: за 1 квартал – до 20 апреля, за 2 кв. - до 20 июля, за 3 кв. - до 20 октября, за 4 кв. - до 20 января следующего года;

Декларация по единому сельскохозяйственному налогу - один раз в год по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

2. Декларация по НДС для налоговых агентов (например: если организация арендует муниципальное имущество) представляется квартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом: за 1 квартал - до 25 апреля, за 2 кв. – до 25 июля, за 3 кв. - до 25 октября, за 4 кв. - до 25 января следующего года.

3. Декларация по транспортному налогу (если есть объект налогообложения) - один раз в год не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным.

4. Сведения о среднесписочной численности работников - один раз в год не позднее 20 января по итогам предыдущего года.

5. Сведения о доходах физических лиц представляют организации-работодатели, налоговые агенты один раз в год не позднее 1 апреля за предшествующий календарный год.

Другая налоговая отчетность, связанная со спецификой деятельности хозяйствующих субъектов (при условии, что по данным налогам есть объект налогообложения):

1. Декларация по акцизам представляется ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию (кроме организаций, имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом).

Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, представляют налоговую декларацию не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Сведения за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов предоставляются не позднее 10 дней с даты получения разрешения на добычу объектов животного мира.

3. Декларация по водному налогу - квартально не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

4. Декларация по земельному налогу - один раз в год не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

5. Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых - ежемесячно не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

6. Декларация по налогу на игорный бизнес - ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

7. Декларация по косвенным налогам при торговле с Республикой Беларусь и Республикой Казахстан - ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором импортированные товары были поставлены на учет.

Важно знать: 1. Если дата представления налоговой отчетности приходится на выходной или праздничный день, она переносится на первый рабочий день.

2. Если  организация (индивидуальный предприниматель), являющаяся работодателем (налоговым агентом), по какой-либо причине не удержала налог на доходы с физических лиц, то в срок до 1 февраля года, следующего за отчетным необходимо сообщить налогоплательщику и налоговому органу в письменной форме о невозможности удержать с налогоплательщика исчисленную сумму налога (ст.24 НК РФ).

3. Если организация по одному или нескольким налогам:

- не осуществляли операций за отчетный период (квартал, год);

- на банковские счета организации (в кассу) не зачислялись денежные средства;

- не было за этот период по этим налогам объектов налогообложения (ст. 38 НК РФ), то

Вы имеете право согласно п.2 ст.80 НК РФ представить единую (упрощенную) налоговую декларацию (важно не путать с декларацией по упрощенной системе налогообложения).

Эта декларация состоит из одного листа, на котором в определенных графах налогоплательщик отражает налоги указанные выше. Эта декларация актуальна для налогоплательщиков, которые применяют общую систему налогообложения и не ведут в настоящий момент финансово-хозяйственной деятельности.

Другими словами, вместо представления нескольких «нулевых» деклараций, например: НДС, прибыль, имущество и т.д., можно представить одну единственную единую (упрощенную) декларацию.

Представляется такая декларация за истекший квартал, полугодие, 9 месяцев, календарный год в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Обратите внимание: по мере выхода и вступления в силу изменений законодательства Российской Федерации часть информации, которая приведена на этой странице, может оказаться устаревшей и не подлежащей применению.

За консультацией по вопросам «Налоговая отчетность: формы, сроки сдачи, составление и сдача», а также чтобы передать составление и сдачу налоговой отчетности нашим специалистам Вы можете обратиться по телефонам компании в Москве: +7 (495) 795-85-39, +7 (903) 713-67-52.

Смотрите также:

   
© 2005-2015 ООО «Юридическая компания «ЮСТЕНА»
Россия, Москва. Все права защищены.