О компанииПисьмоКарта сайта
(495) 795-85-39
(903) 713-67-52
 

Бухгалтерский баланс предприятия (организации).

Бухгалтерский баланс одна из основных форм бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский баланс это обобщенная совокупность финансово-хозяйственных операций, произведенных организацией в течение отчетного периода.

Бухгалтерский баланс важен для руководителей организаций. Он играет огромную роль в принятии правильных управленческих решений ввиду того, что отражает не только суммарные, но и структурные изменения в составе средств предприятия.

Бухгалтерский баланс - это документ, который дает полное представление о финансово-хозяйственной деятельности организации за период с 1 января по 31 декабря. Он дает возможность проследить изменения во времени, так как данные в бухгалтерском балансе представляются минимум за два года: за отчетный год и за год, предшествующий отчетному.

ВИДЫ БУХГАЛТЕРСКИХ БАЛАНСОВ

Существует множество видов балансов, которые различаются по ряду признаков.

По источникам составления бухгалтерские балансы подразделяют на инвентарные, книжные и актуарные.

Инвентарные балансы составляются только по данным инвентаризации. Ее итог фиксирует величину актива. Бухгалтер, вычитая кредиторскую задолженность, определяет величину средств, вложенных собственником.

Книжные балансы составляются по данным счетов Главной книги без их предварительной проверки путем инвентаризации.

Актуарные балансы составляются по данным, собранным по статистике страховых, торговых и подобных им предприятий.

На практике чаще всего составляется книжный (счетный) баланс, но его данные корректируются по данным инвентаризационных описей.

По срокам составления бухгалтерские балансы могут быть начальными (вступительными), текущими (периодическими), санируемыми, ликвидационными, разделительными, объединительными.

Начальный (вступительный) баланс составляется на момент возникновения (учреждения) организации. Он определяет сумму ценностей, с которой организация начинает свою деятельность. Составляется после регистрации устава и внесения в уставный капитал активов.

Текущие (периодические) балансы составляются в течение всего времени существования организации. Такие балансы подразделяются на вступительные, промежуточные и заключительные.

Вступительные балансы формируются на 1 января отчетного года, заключительные – на 31 декабря отчетного года.

Промежуточные балансы отличаются от заключительных следующим:

- к заключительным прилагается большее число отчетных форм, раскрывающих те или иные статьи баланса;

- промежуточные балансы составляются за месяц, за квартал, полугодие, 9 месяцев в большей мере на основе данных текущего учета, не подтвержденных инвентаризацией.

Санируемые балансы составляются в тех случаях, когда организации приближаются к банкротству. В этих условиях организация стоит перед выбором: самоликвидироваться путем объявления о банкротстве или договориться с кредиторами об отсрочке платежей.

Кредиторам необходимо знать, как велик понесенный убыток, поэтому санируемый баланс составляется с помощью аудитора до окончания отчетного периода с целью показать реальное положение дел.

Ликвидационные балансы формируют при ликвидации фирмы. Такие балансы составляют в течение всего периода ликвидации, их еще называют:

  • вступительные ликвидационные балансы (на начало периода ликвидации);
  • промежуточные ликвидационные балансы (в течение указанного периода);
  • заключительные ликвидационные балансы (на конец периода ликвидации).

Разделительные балансы составляются при реорганизации организации в формах разделения и выделения.

Объединительный баланс формируют на основании передаточного акта при реорганизации в формах слияния нескольких организаций в одну или при присоединении одной или нескольких структурных единиц к определенной организации.

По объему информации балансы делятся на индивидуальные, сводные и консолидированные.

Индивидуальный баланс отражает деятельность только одного предприятия.

Сводный баланс агрегирует данные включаемых в него индивидуальных балансов. В таком балансе отражается общее состояние средств группы компаний в целом.

Консолидированный баланс это баланс корпоративной группы, условно представленной как единое предприятие.

По характеру деятельности балансы бывают основной и неосновной деятельности.

Основной называется деятельность, соответствующая профилю организации, ее уставу. Все прочие виды деятельности компании неосновные.

Подразделения организации, занимающиеся неосновной деятельностью, могут иметь отдельные балансы.

По форме собственности различают балансы государственных, муниципальных, кооперативных, частных, смешанных, совместных и общественных организаций.

По формату баланс может быть представлен следующим образом:

  • двусторонний – актив слева, пассив справа, иногда наоборот;
  • односторонний – актив сверху, пассив под активом (возможен обратный порядок);
  • разделенный – по центру приводятся названия статей, а слева и справа от них указываются числовые значения актива и пассива.

По реформированию балансы могут быть реформированные и нереформированные.

Реформированный баланс - когда прибыль, полученная за определенный отчетный период, уже распределена и в балансе отдельной строкой не показывается.

Нереформированный баланс - когда прибыль, полученная в определенном отчетном периоде, еще не распределена и показывается в балансе отдельной строкой.

По времени составления балансы подразделяются на провизорный, перспективный и директивный.

Провизорный баланс это баланс, составленный в конце месяца до наступления отчетной даты (служит целям управления).

Перспективный баланс составляется на будущие периоды статистическими методами (если он не соответствует потенциальным возможностям компании, на основе его анализа составляют директивный баланс).

Директивный баланс составляется исходя из оптимальной структуры использования ресурсов организации.

По полноте балансы подразделяются на баланс-брутто и баланс-нетто.

Баланс-брутто – это баланс, который включает в себя регулирующие статьи.

Баланс-нетто – это баланс, из которого исключены регулирующие статьи.

Исключение из баланса регулирующих статей называется его очисткой.

СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей - это Актив, Пассив и 5 разделов, первые два из которых относятся к активу бухгалтерского баланса, остальные разделы относятся к пассиву бухгалтерского баланса:

I. Внеоборотные активы;

II. Оборотные активы;

III. Капитал и резервы;

IV. Долгосрочные обязательства;

V. Краткосрочные обязательства.

Актив. Раздел I. Внеоборотные активы.

1. Нематериальные активы: права на объекты интеллектуальной собственности, патенты, товарные знаки, знаки обслуживания, организационные расходы.

2. Основные средства: земельные участки, здания, сооружения, транспортные средства, оборудование, незавершенное строительство.

3. Доходные вложения в материальные ценности: имущество для передачи в лизинг, предоставляемое по договору проката.

4. Финансовые вложения: инвестиции в дочерние и зависимые общества; займы, предоставленные на срок более двенадцати месяцев; прочие финансовые вложения.

Раздел II. Оборотные активы.

1. Запасы: сырье, материалы, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция, товары для перепродажи и отгруженные, расходы будущих периодов.

2. Дебиторская задолженность: покупатели и заказчики, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, задолженность участников по вкладам в уставный капитал.

3. Финансовые вложения: займы, предоставленные организацией на срок менее двенадцати месяцев; собственные акции, выкупленные у акционеров; другие финансовые вложения.

4. Денежные средства: расчетные счета; валютные счета; денежные средства.

Пассив. Раздел III. Капитал и резервы.

Уставной капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль.

Раздел IV. Долгосрочные обязательства.

1. Заемные средства: кредиты и займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

2. Прочие обязательства.

Раздел V. Краткосрочные обязательства.

1. Заемные средства: кредиты и займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

2. Кредиторская задолженность: перед поставщиками и подрядчиками; перед дочерними и зависимыми обществами; перед работниками организации; перед бюджетом, государственными внебюджетными фондами; перед участниками общества по выплате доходов; полученные авансы.

3. Доходы будущих периодов: полученная вперед арендная плата, абонентская плата.

Баланс всегда составляется на определенную дату, то есть на первое число, следующее за отчетным числом месяца, квартала, года. Баланс показывает состояние средств и их источников на конец отчетного периода. Элементами Актива и Пассива баланса являются статьи, сгруппированные в разделы, другими словами каждая строчка баланса – это статья баланса.

В заключительной части бухгалтерского баланса есть специальная строка по Активу и Пассиву, которая именуется «валюта баланса». Валюта баланса – это сумма (итог) по всем составляющим счетам бухгалтерского баланса, которая должна быть всегда одинакова по Активу и по Пассиву баланса. Это равновесие отражает сущность метода двойной записи хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

Нормативно-правовые документы

Следующие нормативно-правовые документы регулируют принципы, порядок и требования к составлению бухгалтерского баланса, формы представления бухгалтерского баланса:

Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций»;

Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций»;

Приказ Минфина РФ № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;

Приказ Минфина РФ № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».

Требования к составлению бухгалтерского баланса

При составлении бухгалтерского баланса организации обязаны соблюдать следующие требования, общие для всех хозяйствующих субъектов:

- бухгалтерский баланс составляется последовательно от одного отчетного периода к другому, данные в бухгалтерском балансе должны быть представлены минимум за два года: за отчетный год и за год, предшествующий отчетному;

- отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно;

- «шапка» бухгалтерского баланса должна содержать следующие данные:

  • наименование;
  • указание отчетной даты или отчетного периода, за который составляется бухгалтерский баланс;
  • код формы бухгалтерского баланса по общероссийскому классификатору управленческой документации (ОКУД);
  • наименование фирмы;
  • ИНН организации;
  • наименование и код вида экономической деятельности (ОКВЭД);
  • организационно-правовая форма и форма собственности организации (наименование и коды ОКОПФ и ОКФС);
  • наименование и код единицы измерения (бухгалтерский баланс может быть составлен в тысячах (код по ОКЕИ 384) или миллионах (код по ОКЕИ 385) рублей);
  • юридический адрес предприятия;

- бухгалтерский баланс должен быть составлен на русском языке и в валюте Российской Федерации; числовые показатели записываются в округлении до тысяч (миллионов) рублей;

- организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям, другими словами в утвержденную Минфином форму бухгалтерского баланса организации могут добавлять показатели для расшифровки (детализировать из чего состоит данный показатель);

- при составлении бухгалтерского баланса для представления в органы государственной статистики и другие государственные органы в утвержденную форму бухгалтерского баланса после графы «Наименование показателя» добавляется графа «Код» - это код показателя (строки);

в случае если в бухгалтерский баланс отдельных категорий организаций (например: социально ориентированных некоммерческих организаций) включаются укрупненные показатели, включающие несколько показателей, код строки указывается по показателю, имеющему наиболее высокий удельный вес в составе укрупненного показателя (наименование статей и соответствующие коды показателей приведены в приложении № 4 Приказа Минфина № 66н «О формах бухгалтерской отчетности»);

- в графе бухгалтерского баланса «Пояснения» указывается номер пояснения к соответствующей статье бухгалтерского баланса. В пояснении отражается детализация и структура статьи бухгалтерского баланса. Данное пояснение составляется в обязательном порядке в соответствии с приложением № 3 Приказа Минфина № 66н «О формах бухгалтерской отчетности»;

- малые предприятия могут составлять бухгалтерский баланс по упрощенной форме, указывать только общие показатели по группам статей или использовать утвержденный Минфином баланс субъектов малого предпринимательства.

Пояснения к бухгалтерскому балансу малые предприятия составляют только в том случае, если без детализации статей бухгалтерского баланса невозможно оценить финансовое положение и результаты деятельности организации;

- бухгалтерский баланс подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

Форма бухгалтерского баланса, по которой компании обязаны составлять и предоставлять отчетность пользователям, утверждена Приказом Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Составление бухгалтерского баланса, порядок заполнения

Для того чтобы составить бухгалтерский баланс необходимо знать сальдовые остатки на счетах бухгалтерского учета.

При составлении бухгалтерского баланса для представления в налоговые органы и органы статистики за отчетный период, которым в соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» признается календарный год, необходимо знать сальдовые остатки по состоянию на 31 декабря отчетного года включительно.

Дебетовое сальдо счетов бухгалтерского учета отражается в активе бухгалтерского баланса, кредитовое сальдо счетов отражается в пассиве бухгалтерского баланса.

1. Заполняем «шапку» бухгалтерского баланса в соответствии с требованиями к составлению бухгалтерской отчетности, указанными выше.

2. В первой графе «Пояснения» указывается порядковый номер пояснения, размещенного в приложениях к бухгалтерскому балансу.

3. Далее заполняем Актив бухгалтерского баланса. Данная часть состоит из двух разделов: внеоборотные активы и оборотные активы. В графе «Код» проставляем код, соответствующий статьям бухгалтерского баланса, указанным в Приложении № 4 Приказа № 66н. В графах «На 31 декабря 2013г.» и «На 31 декабря 2012г.» проставляются данные из предыдущих бухгалтерских балансов.

Например: 1) статье бухгалтерского баланса «Нематериальные активы» соответствует код – 1110. Далее заполняем графу «На 31 декабря 2014г.». В данной графе отражается сальдо счетов бухгалтерского учета: счета 04 за минусом счета 05.

Счет 04 аккумулирует данные о наличии и движении нематериальных активов по первоначальной стоимости, а на счете 05 собираются данные об амортизации, накопленной за время использования нематериальных активов. Соответственно в статье бухгалтерского баланса «Нематериальные активы» указывается остаточная стоимость этих активов.

2) Статье бухгалтерского баланса «Основные средства» соответствует код – 1150. В графе «На 31 декабря 2014г.» отражаются данные о наличии и движении основных средств, которые собираются на счете бухгалтерского учета 01 по первоначальной стоимости.

Соответственно в данной графе надо указать сальдо счета 01 минус сальдо счетов 02,07,08, на которых аккумулируются данные об амортизации основных средств, о наличии и движении технологического, производственного оборудования, о затратах предприятия на объекты, которые в последствии будут приняты к учету в качестве основных средств (например: приобретение земельных участков) и т.д.

В соответствии с пунктом 3 Приказа Минфина РФ № 66н фирмы самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям бухгалтерского баланса.

Например: в статье бухгалтерского баланса «Запасы» организации могут указать общую сумму запасов, которые могут состоять из готовой продукции, товаров на складе и материалов или добавить детализацию показателей, то есть добавить строки в бухгалтерский баланс и заполнить их в соответствии с данными бухгалтерского учета.

Важно отметить, что внесенные изменения в бухгалтерский баланс должны быть обязательно отражены в учетной политике организации. 

Обратите внимание: по мере выхода и вступления в силу изменений законодательства Российской Федерации часть информации, которая приведена на этой странице, может оказаться устаревшей и не подлежащей применению.

За консультацией по вопросам «бухгалтерский баланс: виды, структура, составление, заполнение и т.д.», а так же для его составления нашими специалистами Вы можете обратиться по телефонам в Москве: +7 (495) 795-85-39, +7 (903) 713-67-52.

   
© 2005-2015 ООО «Юридическая компания «ЮСТЕНА»
Россия, Москва. Все права защищены.